“营改增”试点自去年１月启动实施以来，试点范围已经从上海拓展到全国各个省份。“营改增”政策，使现行税制得到简化和规范，有利于从根本上解决生产和流通等环节重复征税问题，是我国适应经济转型、深化财税体制改革的一项重大举措。与此同时，“营改增”产生的政策，也将带动我国财税体制改革提速。

    ——虚开增值税发票、套取国家财政补贴现象升温，折射出分步推进试点尚有不足，试点亟待深化。

    “营改增”试点启动后，部分地区在出现了虚开增值税发票、套取国家财政补贴等违法违规行为升温的现象，折射出税制需加快完善。　　　　　

    例如，今年７月，上海警方破获了近年来涉案金额最大、涉及地区最广的虚开增值税发票案。调查显示，犯罪嫌疑人范某等２０余人，通过注册和购买“空壳”公司的手法，利用上海７０余家企业为全国２８个省市的５９００余家企业虚开增值税发票，涉案金额逾４４亿元。

    安徽警方近期查获的一起案件显示，犯罪嫌疑人李某冒用他人身份证在安徽省凤阳县注册空壳公司，假借办业务虚开增值税发票以骗取出口退税、抵扣税款。该案件涉及滁州市的凤阳、全椒、来安、天长等县市和阜阳市的太和县、界首市等多地，涉案价税合计近３０００万元。类似的案件，不胜枚举。

    此外，由于在国家税收政策调整过渡期间对“增税”企业有一定的财政扶持，一些企业利用增值税发票抵扣的有效期限，故意推迟进项税抵扣，从而达到少缴增值税的目的。安徽省税务部门发现，去年年底，一些企业将增值税发票预留，制造税负上升的假象，先套取国家过渡性扶持资金，然后在下一年交税期限里，再把增值税发票用来抵扣税款。

    虚开增值税发票和套取国家财政补贴现象升温，一定程度上，实际上折射出分步推进“营改增”试点的工作存在不足。分步推进试点，虽然可以不断试错、发现问题、完善政策，但是初期的试点范围和行业有限。当前，虽然试点已经推广到全国，但是试点只覆盖了７个行业。由于试点行业少，增值税抵扣链条还比较短，部分试点纳税人面临取得抵扣增值税发票的困难，有些纳税人的纳税额大幅上升，这为虚开增值税发票的犯罪活动提供了市场。有些纳税人为了减轻纳税额增加的压力，则套取国家财政补贴。

    ——“营改增”后，地税与国税部门的工作量此减彼增，由此带来的分工问题需引起重视。

    随着“营改增”试点在全国深度推进，国税与地税角色分工衔接、中央与地方分税体系的重新梳理，紧迫性也变得日益突出。

    安徽省“营改增”试点办公室的相关负责人分析说，去年１０月１日启动“营改增”试点至今，安徽省的“营改增”试点纳税人已经有６万多户，这些原本属于地税部门管理的纳税人归口国税部门管理后，国税部门的工作量明显增加。

    与此同时，这６万多户试点纳税人中，一般纳税人只有７０００多户，其他都是小规模纳税人。小规模纳税人为数众多，纳税金额却比较小，业务零碎，也占用了税务部门很大的精力。

    此外，地税部门征收营业税时，用营业额乘以固定的税率就可以了，业务操作简单，工作量小。相比之下，“营改增”后，开具增值税发票等业务操作复杂，也增加了国税部门工作人员的工作量。

    相比之下，地税部门的工作量却明显减少。而且，随着“营改增”试点的不断深化，地税系统的业务面临重构将是大势所趋，全国５０多万名地税工作人员，未来何去何从将是个大问题，必须未雨绸缪，提前研究对策，设计应对措施。

    ——“营改增”后，中央和地方的财税分配关系问题开始浮现。

    自１９９４年分税制改革后，地方税收来源逐渐减少，营业税成为地方的主力财源。“营改增”之前，营业税作为地方税种，１００％是地方收入。增值税则按照７５：２５的比例在中央和地方分配。“营改增”试点后，一部分原本是由地税部门征收的营业税，成了由国税部门征收的增值税。当前，为了保障“营改增”试点顺利推进，国家规定试点期间“营改增”涉及的那部分税务收入，仍然全部返还给地方，但是从“营改增”的税制改革大趋势看，这仅是权宜之计。

    山东大学经济学院财政系主任李齐云等专家分析说，目前“营改增”试点已经拓展到全国，“营改增”试点行业覆盖范围也在扩大。一旦“营改增”试点结束，政策转为常态，就必须重新理顺中央和地方财税体系。未来这部分收入如何在中央和地方之间分配的问题，必须予以明确，

    此外，当前营业税是地方政府的主体税收。１９９４年实行分税制改革后，增值税按７５∶２５的比例在中央和地方之间分成，所得税按６０∶４０的比例在中央和地方之间分成。当营业税归并到增值税体制之后，营业税将不再存在，增值税和所得税两大税种在中央和地方的分成比例势必将重新调整，届时，我国税收体制和财政体制也将随之调整。税种、收入、支出责任的划分，也将带动各级政府之间财政收入的分配关系和支出管理关系的调整，这将是一项大的改革任务，必须逐步破解。

    ——适应“营改增”形势要求，未雨绸缪加强财税体制改革的研究、设计工作。

    我国实行的是以间接税为主的税制，最大问题就是容易重复征税。１９９４年增值税改革改革时，将增值税变为最大税种，由于当时服务业规模不大，为了先解决主要矛盾，就采取了对服务业征收营业税的措施。去年１月启动的“营改增”试点，实际是对１９９４年增值税改革的进一步完善，进一步完善了税制。

    “营改增”试点，正在带动起新一轮财税体制改革。中国区域经济学会副会长程必定等专家认为，对于“营改增”后产生的问题，必须未雨绸缪，及早做好相关顶层设计，最大限度地释放“营改增”的政策效应。

    针对以上出现的问题，建议：

    第一，在确保平稳可控的基础上，加快“营改增”试点步伐，扩大试点行业覆盖面，延长增值税抵扣链条。同时，针对套取财政补贴的问题，要科学界定“按年结算”的概念，对不足一个完整纳税年度的，要求与下一个完整的纳税年度合并为一个财政扶持资金结算周期，试点企业税负增加额则实行按单个财政扶持资金结算周期累计核算，以遏制“骗补”现象。

    第二，要深入研究税收征管体系改革，根据形势变化，适时调整国税、地税部门职能及工作资源配置。山东省税务学会常务理事、山东财经大学教授潘明星表示，一是可以参考上海做法，国税地税合一，两块牌子一套班子；二是依然保留两个机构，同时把地方政府部门所有的行政性收费交给地税局来管，包括交通、计生、社保等，既能压缩原有机构和人员成本，又有助推动行政收费健全、透明。

    第三，随着“营改增”的实施，作为地方主要税种的营业税逐步被增值税取代，地方税体系建设更加迫切。由此而留下的税收收入空间，根据“十二五”税制改革规划的要求，肯定要由以财产税和个人所得税为代表的直接税加以填充，从而奠定中国直接税体系建设的基础。为此，必须加快房产税、遗产税等相关税收政策的研究设计和工作进程，完善地方税的体系设置，为地方财力提供新支撑。

    第四，着眼于“营改增”试点结束后的税收收入格局，及早做好中央与地方税收分配、财政资金收支、事权与责任等顶层设计，理顺中央与地方的财力分配和在部分事务上的权责关系。

    五，就全国的税收收入来看，目前增值税占全部税收的４１％，营业税占１６％，这两个税种合并时，如果不同时出台其他的措施，就意味着增值税份额会一步蹿升到５７％。一税独大将会给中国的财政收入体系的安全构成强大的挑战，因此要避免试点导致增值税份额的不适当扩大。针对这一问题，要及早研究和设计“营改增”试点的后续政策安排